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2020年《初级会计实务》第五章收入、费用和利润:利润

2019-11-06 09:38:00| 广东中公教育

2020年初级会计职称考试备考已经开始,各位正在备考初级会计职称考试的小伙伴们注意啦,在备考的时候要了解初级会计职称考试各科目各章节的重要考点有哪些,只有充分了解重要考点才能有的放矢,更加有效率的备考。中公初级会计职称考试网为大家整理了2020年初级会计职称考试《初级会计实务》第五章收入、费用和利润。

三、利润:

考点1. 营业利润和利润总额

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

考点2. 应交所得税的计算和所得税费用的账务处理

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

所得税费用=当期所得税+递延所得税

当期所得税费用应该借记“所得税费用”科目,贷记“应交税费——应交所得税(当期所得税)”,其中“递延所得税资产”增加记在借方,“递延所得税负债”减少记在借方。

期末,应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目,借记“本年利润”科目,贷记“所得税费用”科目,结转后,“所得税费用”科目应无余额。

【例题】甲公司 2018 年计算的当年应交所得税为 100 万元,递延所得税负债年初数为 30 万元、年末数为 35 万元,递延所得税资产年初数为20 万元、年末数为 18 万元,不考虑其他因素,该公司 2018 年应确认的所得税费用为( )万元。

A.103

B.97

C.107

D.127

【答案】C。

答案解析:所得税费用=当期所得税+(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=100+(35-30)-(18-20)=107(万元)。

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(责任编辑:陈白石)

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