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2021年注册会计师考试《会计》每日一练(3月15日)答案

2021-04-07 15:10:13| 来源:广东中公教育

参加2021年注册会计师考试的考生如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。中公注册会计考试网为您整理了一份2021年注册会计师考试会计每日一练,赶快练起来吧。

1.【答案】A。解析:因为本期发生的未弥补亏损可以在未来五年内在企业税前扣除所以会减少黄河公司未来期间的应纳税所得额,因此未弥补亏损1000万元属于可抵扣暂时性差异,由于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损,所以应确认递延所得税资产=1000×25%=250(万元)。

2.【答案】A。解析:本题考查知识点:固定资产的计税基础;

黄河公司此固定资产在2018年年末的计税基础=60-60÷5×1=48(万元);黄河公司该项固定资产在2018年年末的账面价值=60-60×2÷5-6=30(万元);资产的账面价值<计税基础,所以当期可抵扣暂时性差异余额=48-30=18(万元);黄河公司此固定资产在2019年年末的计税基础=60-60÷5×2=36(万元);黄河公司该项固定资产在2019年年末的账面价值=60-60×2÷5-6-(60-60×2÷5-6)×2÷4=15万元;资产的账面价值<计税基础,所以当期可抵扣暂时性差异余额=36-15=21(万元);所以2019年产生的可抵扣暂时性差异发生额=21-18=3(万元)。所以选项A正确。

3.【答案】BD。解析:资产的账面价值大于资产的计税基础和负债的账面价值小于负债的计税基础,产生的是应纳税暂时性差异;资产的账面价值小于资产的计税基础和负债的账面价值大于负债的计税基础,产生的是可抵扣暂时性差异。

4.【答案】ABD。解析:事项(1)承担的负债账面价值为100万元,由于相关支出不得税前扣除,因此计税基础=账面价值100-未来可税前扣除的金额0=100(万元)。事项(2)承担的负债账面价值为200万元(因为很可能发生经济利益流出并且金额能可靠计量,符合预计负债确认条件),由于实际发生时可税前扣除,因此计税基础=账面价值200-未来可税前扣除的金额200=0。

5.【答案】B。解析:由于该项政府补助不属于免税项目,税法规定收到时应计入当期应纳税所得额,未来期间会计上确认为收益时允许抵扣。2×18年12月31日,递延收益的计税基础=账面价值1000-未来期间税法允许税前扣除的金额1000=0。

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(责任编辑:张子滨)

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