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2021年注册会计师考试《会计》每日一练(3月17日)答案

2021-04-07 15:14:20| 来源:广东中公教育

参加2021年注册会计师考试的考生如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。中公注册会计考试网为您整理了一份2021年注册会计师考试会计每日一练,赶快练起来吧。

1.【答案】C。解析:选项A,除特殊情况外,企业形成的暂时性差异是需要确认递延所得税的;选项B,免税合并下,商誉的计税基础为0;选项D,权益法核算的长期股权投资,在企业发生大额亏损时,也有可能产生可抵扣暂时性差异。

2.【答案】BCD。解析:选项A,税法规定,债务担保发生的支出不得税前扣除,属于非暂时性差异;选项B,采用权益法核算的长期股权投资,后续计量确认投资收益产生的差异,虽然属于暂时性差异,但是在长期持有的情况下,预计未来期间也不会转回,故不需要确认递延所得税;选项C,非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0,虽然有暂时性差异,但是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债,则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降,企业应增加商誉的价值,商誉的账面价值增加以后,可能很快就要计提减值准备,同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异,使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环,所以不应该确认递延所得税;选项D,内部研究开发形成无形资产的加计摊销额,虽然产生了暂时性差异,但是由于该暂时性差异产生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,所以不确认递延所得税。

3.【答案】B。解析:该设备在2×18年12月31日的账面价值=120-120÷5×2=72(万元),计税基础=120-120×5÷15-120×4÷15=48(万元),应确认的递延所得税负债余额=(72-48)×25%=6(万元)。

4.【答案】BD。解析:选项A,商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债;选项C,无论应纳税暂时性差异转回期间如何,递延所得税负债都不要求折现。

5.【答案】C。解析:应交所得税=(4 000-500-1 500)×25%=500(万元);

递延所得税负债=(1 500+100)×15%=240(万元);

其他权益工具投资的递延所得税计入其他综合收益,不影响所得税费用。

借:所得税费用 725

其他综合收益 15

贷:应交税费——应交所得税 500

递延所得税负债 240

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(责任编辑:张子滨)

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